Проведение аудиторской проверки по результатам исследования документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность.

Проведение аудиторской проверки по результатам исследования документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность…

Фрагменты работы:

Содержание.
1. Введение 5
2. Перечень используемых при проверке документов 6
3. Когда и на каких условиях КООКМИН БАНК предоставил ООО «КОИНВЕСТ» кредит в размере 40 млн. долларов США? Какие договора, кроме кредитного договора, и с какими организациями были заключены КООКМИН БАНК и ООО «КОИНВЕСТ» в обеспечение гарантии возврата кредита? 13
4. Кто от имени ООО «КОИНВЕСТ» подписал кредитный договор с КООКМИН БАНКОМ? Кто на момент подписания кредитного договора являлся собственником и руководителем ООО «КОИНВЕСТ»? 24
5. Каким образом производилась выдача денежных средств по кредитному договору на сумму 40 млн. долларов США, заключенному между КООКМИН БАНКОМ и ООО «КОИНВЕСТ»? Соответствует ли фактическая выдача денежных средств условиям и порядку, предусмотренным кредитным и иными договорами, заключенными между КООКМИН БАНКОМ и ООО «КОИНВЕСТ»? 25
6. Имел ли право КООКМИН БАНК перечислять денежные средства для ООО «КОИНВЕСТ» на счета, открытые в российских банках, в отсутствии разрешения на строительство, договора аренды земельного участка и проектной документации? 31
7. Сколько денежных средств ООО «КОИНВЕСТ» перечислило ООО «ЛЭКС КО., ЛТД», на какие цели? Каким образом ООО «ЛЭКС КО., ЛТД» исполняло обязательства, возникшие у него после подписания кредитного договора и договора займа? Оформлялись ли в письменном виде отношения между ООО «ЛЭКС КО., ЛТД» и ООО «КОИНВЕСТ» по предоставлению в залог КООКМИН БАНКУ за ООО «КОИНВЕСТ» здания гостиницы и земельного участка принадлежащих «ЛЭКС КО., ЛТД»? 34
8. Кому, и на какие цели были перечислены денежные средства, полученные ООО «КОИНВЕСТ» в виде кредита от «КООКМИН БАНКА» на строительство Комплекса «Сахалин Грин Хил» (гольф-клуб)? 38
9. Кто в соответствии с действующим российским законодательством являлся инвестором, заказчиком, застройщиком и подрядчиком при строительстве гольф-клуба? Имелись ли у указанных организаций соответствующие разрешения и лицензии? 42
10. Какую сумму денежных средств ООО «Глобал Строй» получило от ООО «КОИНВЕСТ»? Кем от имени ООО «КОИНВЕСТ» и ООО «Глобал Строй» они были подписаны? Кто на момент заключения данных договоров были собственниками и руководителями ООО «Глобал Строй»? 43
11. Кому, и на какие цели были перечислены денежные средства, полученные ООО «Глобал Строй» от ООО «КОИНВЕСТ»? 44
12. Сколько денежных средств ООО «Глобал Строй» перечислило гражданину Республики Корея Шин ДенгЧель, на какие цели? Кем от имени ООО «Глобал Строй» были подписаны договора? Какова экономическая целесообразность данных операций для ООО «Глобал Строй»? Какова задолженность гражданина Республики Корея Шин ДенгЧель перед ООО «Глобал Строй»? 46
13. Какие договора были заключены между ООО «КОИНВЕСТ» и Компанией KORICOEns. (Республика Корея) и кем они были подписаны? Кто на момент заключения данных договоров были собственниками и руководителями ООО «КОИНВЕСТ» и Компании KORICOEns.? Сколько денежных средств ООО «КОИНВЕСТ» перечислило Компании KORICOEns., на какие цели? Какова задолженность Компании KORICO Ens. перед ООО «КОИНВЕСТ»? 47
14. Кто являлся владельцем или совладельцем организаций, которым были перечислены денежные средства, полученные ООО «КОИНВЕСТ» в виде кредита от КООКМИН БАНКА на строительство гольф-клуба? Сколько денежных средств перечислено этим организациям? 49
15. Соответствует ли фактическое расходование денежных средств, полученных ООО «КОИНВЕСТ» в виде кредита от КООКМИН БАНКА на строительство гольф-клуба, целям и условиям предоставления данного кредита? Какова истинная цель получения кредита? 50
16. Каков финансовый результат для ООО «ЛЭКС КО., ЛТД» от исполнения кредитного договора заключенного между КООКМИН БАНК и ООО «КОИНВЕСТ»? 54
17. Выводы по финансовой афере гражданина Южной Кореи Шин Денг Чель 55

1. Ведение
Аудиторская проверка проводилась в помещении Главного управления МВД России по Дальневосточному федеральному округу по адресу: г. Хабаровск, ул. К. Маркса, 107В. Исследование начато — 21 января 2011 г., окончено — 24 января 2011 г.
В проверке, на основании письма заместителя начальника ОРБ ГУ МВД России по ДФО № 9/040-104 от 21.01.2011 года, поставлена задача по проведению исследования документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Глобал Строй», ООО «КОИНВЕСТ», ООО «Сахалин Дом», ООО «Анлес», ООО «ЛЭКС КО., ЛТД», зарегистрированных на территории Сахалинской области.

2. Перечень используемых при проверке документов
Для проведения исследования, предоставлены следующие документы:
1. Договор возмездного оказания услуг от 28 мая 2007 г. на 4 листах.
2. Договор поставки инертных мероприятий от Об. 10.07 г. на 4 листах.
3. Протокол № 5 ООО «СахалинДом» от 17.03.2008 г. на 1 листе.
4. Устав ООО «Сахалин Дом» на 15 листах.
5. Ведомость банковского контроля по паспорту сделки № 07080006/1481/1806/2/0 на 3 листах.
6. Контракт № 11/07 от 14.08.07 г. на 3 листах.
7. Контракт № 11/07 от 16.08.07 г. на 3 листе.
8. Кредитный договор №GC-ll\07 от 10.11.07 г. на 3 листах.
9. Дополнение № 1 от 31.12.08 г. к контракту № 003/3003/2007 от 09.04.07 г. на 1 листе.
…
6. Имел ли право КООКМИН БАНК перечислять денежные средства для 000 «КОИНВЕСТ» на счета, открытые в российских банках, в отсутствии разрешения на строительство, договора аренды земельного участка и проектной документации?
Нет, не имел.
В соответствии с условиями кредитного договора (пункт 9.1 (а)) денежные средства по кредиту депонируются на расчетном счете, открытом в корейском банке в вонах, то есть происходит выборка кредита (стр. 20, пункт 3.1 кредитного договора).
Выборка осуществляется в соответствии с рядом условий, которые делятся на предварительные условия выборки (стр. 20, пункт 3.2 кредитного договора) и последующие условия выборки (стр. 20-22, пункт 3.3 кредитного договора).
В соответствии с пунктом 3.2 договора обязательство Кредитора предоставить кредитные средства при выборке имеет силу при соблюдении следующих предварительных условий:
1. Кредитор получил копию Договора строительного подряда, надлежащим образом подписанного его сторонами, и все остальные документы и свидетельства, указанные в Приложении 4 к настоящему договору, удовлетворяющие Управляющего активами по форме и содержанию, а также выполнены все прочие требования настоящего договора к удовлетворению Управляющего активами, либо от их исполнения дано освобождение Кредитором. Копии, которые должны быть заверены, заверяются удовлетворяющим Управляющего активами образом уполномоченным должностным лицом Заемщика либо другой соответствующей стороны.
2. Договор займа с Л ЭКС надлежащим образом подписан и вручен компанией ЛЭКС в пользу Заемщика и удовлетворяет Управляющего активами по форме и содержанию, и исполнены все предварительные условия выборки по нему, либо от их исполнения дано освобождение.
3. Необходимым предварительным условием выборки средств также является подача Уведомления за один банковский день до 12:00 (по сеульскому времени), а также заключение Управляющего активами до 16:00 (по сеульскому времени) о возможности такой выборки, так как его удовлетворяют полученные от Заемщика необходимые документы.
Учитывая разницу во времени между Южно-Сахалинском и Сеулом, огромный перечень подписываемых сторонами документов, очень низкую возможность открытия ООО «КОИНВЕСТ» расчетного счета в корейском банке в вонах, а также зачисление на него денежных средств и еще необходимость успеть согласовать платежи с Управляющим активами и 5 апреля 2007 года перевести их в Россию, можно сделать вывод, что сделать такое можно только нарушив условия кредитного договора. Причем условия нарушались Кредитором, Заемщиком и Управляющим активами. О нарушениях может свидетельствовать тот факт, что перечисления в адрес Подрядчика осуществлялись по договору строительного подряда 005/007 от 01 апреля 2007 года, подписанному в выходной день* до даты заключения кредитного договора. А также перечисление на валютный счет Заемщика в Российской Федерации, произведенное не с расчетного счета KOINVESTLLC открытого в корейском банке.
Кредитным договором предусматривались и последующие условия выборки (пункт 3.3) два из которых Заемщик не выполнил и не собирался выполнять, а именно:
З.З(b) Заемщик заключает Договор аренды земельного участка 2, надлежащим образом регистрирует свои права аренды на земельный участок 2 в соответствующих государственных органах и представляет его заверенную копию Кредитору в течение 2 (двух) месяцев с даты выборки вместе с копией выписки из реестра имущества (Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним) в отношении земельного участка 2, надлежащим образом заверенную его уполномоченным должностным лицом.
З.З(с) Заемщик заключает залог прав аренды земельного участка 2 с Кредитором, надлежащим образом подает и регистрирует такой залог прав аренды земельного участка 2 в соответствующих государственных органах и представляет заверенную копию такого акта о регистрации Кредитору в течение 3 (трех) месяцев с даты выборки.
…
13. Какие договора были заключены между ООО «КОИНВЕСТ» и Компанией KORICO Ens. (Республика Корея) и кем они были подписаны? Кто на момент заключения данных договоров были собственниками и руководителями ООО «КОИНВЕСТ» и Компании KORICO Ens.? Сколько денежных средств ООО «КОИНВЕСТ» перечислило Компании KORICO Ens., на какие цели? Какова задолженность Компании KORICO Ens. перед ООО «КОИНВЕСТ»?
Между ООО «КОИНВЕСТ» и Компанией KORICO Ens. (Республика Корея) заключен как минимум один контракт № 003/3003/2007 на поставку продукции материально-технического назначения от 9 апреля 2007 года на сумму 5 000 000 долларов США. Контракт подписан в Южно-Сахалинске генеральным директором ООО «КОИНВЕСТ» Шин Чжонг Чол и директором КОРИКО ЕНК., ЛТД MoonByongCheol (аналогичные контракты с ООО «Глобал Строй» подписывал президент Шин Денг Чель). Поставка товара по контракту осуществляется партиями в период до 30 апреля 2008 года.
Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей ООО «КОИНВЕСТ» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в 2007 году в адрес корейской фирмы КОРИКО ЕНК., ЛТД по договору № 003/3003/2007 перечислено 170 306 575,56 рублей, из которых поставлено материалов в ООО «КОИНВЕСТ» на сумму 92 095 791,71 рублей. В первом полугодии 2008 года от ООО «КОИНВЕСТ» в адрес корейской фирме КОРИКО ЕНК., ЛТД на приобретение материалов перечислено 6 389 232,91 рублей, поставлено материалов на сумму 9 620 455,62 рублей. Задолженность корейской фирмы КОРИКО ЕНК., ЛТД перед ООО «КОИНВЕСТ» составляет 74 979 561,14 рублей. По показаниям бывшего главного бухгалтера ООО «КОИНВЕСТ» Бак О.Ч. «Данная задолженность в период моей трудовой деятельности в должности главного бухгалтера не была погашена».
Следует учесть, что по выписке с валютного счета в Сбербанке России (операционного долларового счета по кредитному договору) перечисления составили всего 4 676 000 долларов США.
Ким О.А. поясняет, что «был заключен договор поставки продукции материально-технического назначения между ООО «Коинвест» со стороны покупателя и корейской компанией Корико, где собственником является Шин ДенгЧель, т.к. лично подписывал как президент компании. Согласно которому, в адрес компании Корико было произведено в качестве предоплаты денежные средства в размере около 5 000 000 долларов США. Оплата производилась частями. Со стороны Корико в адрес ООО «Коинвест» была поставлена продукция на сумму около 1 800 000 долларов США. Товаров на оставшуюся сумму не было поставлено в сроки, предусмотренные в договоре. Товаров на оставшуюся сумму не было поставлено в сроки, предусмотренные в договоре, в связи с чем, на основании дополнительных соглашений производилось пролонгирование действия данного договора. Перед продлением я сообщал Шину о необходимости поставки товаров или возвращения валютных средств, на что Шин говорил о возвращении средств не может быть и речи, а товары будут поставлены, в какие сроки не известно». Между ООО «КОИНВЕСТ» и Компанией KORICO Ens. (Республика Корея) заключен контракт № 003/3003/2007 на поставку продукции материально-технического назначения от 9 апреля 2007 года на сумму 5 000 000 долларов США. Контракт подписан в Южно-Сахалинске генеральным директором ООО «КОИНВЕСТ» Шин Чжонг Чол и директором КОРИКО ЕНК., ЛТД MoonByongCheol (аналогичные контракты с ООО «Глобал Строй» подписывал президент Шин Денг Чель). Задолженность корейской фирмы КОРИКО ЕНК., ЛТД перед ООО «КОИНВЕСТ» составляет 74 979 561,14 рублей.

14. Кто являлся владельцем или совладельцем организаций, которым были перечислены денежные средства, полученные ООО «КОИНВЕСТ» в виде кредита от КООКМИН БАНКА на строительство гольф-клуба? Сколько денежных средств перечислено этим организациям?
Основная сумма денежных средств, полученных ООО «КОИНВЕСТ» в виде кредита от КООКМИН БАНКА, была перечислены ООО «ЛЭКС КО., ЛТД», ООО «Глобал Строй» и корейской фирме КОРИКО ЕНК., ЛТД. Значительная сумма денежных средств, полученных ООО «Глобал Строй» от ООО «КОИНВЕСТ», была перечислена корейской фирме КОРИКО ЕНК., ЛТД, ООО «СахалинДом», ООО «Анлес» и лично Шин ДенгЧель. В соответствии с Выпиской из общего государственного реестра юридических лиц, заверенной Консульским отделом Посольства Российской Федерации в Республике Корея 11 июня 2008 г., генеральным директором КОРИКО ЕНК., ЛТД является СинДжонгЧхоль. По показаниям Кима О.А. Шин Денг Чель являлся собственником КОРИКО ЕНК., ЛТД.
Согласно Выпискам из Единого государственного реестра юридических лиц:
• ООО «КОИНВЕСТ» от 23.03.2010 г. единственным участником является Шин Чжонг Чол. По показаниям Кима О.А. в 2007-2008 годах собственников было двое:
Ким О.А. 10% долей в уставном капитале и Шин Денг Чель 90% долей в уставном капитале.
• ООО «Глобал Строй» от 23.03.2010 г. единственным участником является Шин Чжонг Чол. По показаниям Кима О.А. в 2007-2008 годах собственников было двое:
Ким О.А. 10% долей в уставном капитале и Шин Денг Чель 90% долей в уставном капитале. В 2009 году в документах указан как руководитель Син Го Чол. Адрес Р. Корея, г. Кёнбук, Юсангун, Бонгянгмён, Куминдонг, 726.
• ООО «СахалинДом» от 23.03.2010 г. Шин Чжонг Чол владеет 50% долей в уставном капитале.
• ООО «Анлес» от 03.03.2010 г. Шин Чжонг Чол владеет 50% долей в уставном капитале.
• ООО «ЛЭКС КО., ЛТД» от 06.07.2010 г. Шин Денг Чель владеет 32,14% долей в уставном капитале.
Значительная часть денежных средств, полученных ООО «КОИНВЕСТ» в виде кредита от КООКМИН БАНКА, перечислялась организациям, где Шин Денг Чель (Шин Чжонг Чол, Син Го Чол, Син Джонг Чхоль) был собственником.
Следует отметить, что в соответствии со статьей 45 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» сделки, в совершении которых имеется заинтересованность лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа общества, или заинтересованность участника общества, имеющего совместно с его аффилированными лицами двадцать и более процентов голосов от общего числа голосов участников общества, не могут совершаться обществом без согласия общего собрания участников общества.
Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность и которая совершена с нарушением требований, предусмотренных настоящей статьей, может быть признана недействительной по иску общества или его участника (пункт 5).
Данным организациям из средств кредита было перечислено:
• 290 000 000 рублей — 000 «ЛЭКС КО., ЛТД»;
• 313 264 000 рублей — 000 «Глобал Строй»;
• 4 676 000 долларов США — корейской фирме КОРИКО ЕНК., ЛТД.
Денежные средства, полученные ООО «Глобал Строй», направлялись корейской фирме КОРИКО ЕНК., ЛТД, ООО «СахалинДом», ООО «Анлес», а часть средств по договору займа была возвращена ООО «КОИНВЕСТ».
Гражданин Кореи Шин Денг Чель был единственным участником или одним из участников организаций, которым перечислялись кредитные денежные средств При этом решений об одобрении сделок, в отношении которых имелась заинтересованность, не принималось.

15. Соответствует ли фактическое расходование денежных средств, полученных 000 «КОИНВЕСТ» в виде кредита от КООКМИН БАНКА на строительство гольф-клуба, целям и условиям предоставления данного кредита? Какова истинная цель получения кредита?
В ответе на пятый вопрос указано, что из 721 769 534,51 рублей (28 088 079,66 долларов США), полученных ООО «КОИНВЕСТ» от КООКМИН БАНКА в 2007 году, была израсходованы на следующие цели:
1. 290 000 000 рублей перечислено по договору займа ООО «ЛЭКС КО., ЛТД» в соответствии с условиями кредитного договора.
2. 139 000 000 рублей перечислено ООО «Глобал Строй» по договору строительного подряда от 1.04.2007 г. в соответствии с условиями договора.
3. 174 264 000 рублей перечислено ООО «Глобал Строй» по различным договорам займа в нарушение условий кредитного договора.
4. 4 676 000 долларов США в нарушение условий кредитного договора было перечислено за пределы Российской Федерации, предположительно корейской фирме КОРИКО ЕНК., ЛТД, где руководителем и собственником является Шин Денг Чель.
ООО «ЛЭКС КО., ЛТД», получив заём, в соответствии с условиями кредитного договора передало КООКМИН БАНКУ в залог здание гостиницы и земельный участок.
…
По четвертому вопросу:
В соответствии с условиями кредитного договора КООКМИН БАНК не имел прав) перечислять денежные средства на счета Заемщика в российских банках, так км Заемщик 5 апреля 2007 года не мог выполнить всех своих обязательств по договору. Он также не выполнял их и в дальнейшем.
На момент заключения договора у Заемщика не было проектно-сметной документации, не было земельного участка в месте предполагаемого строительства, а также отсутствовало разрешение на строительство. Более того и до строительства и в ходе самого строительства Заемщик и Подрядчик за данными документами не обращались.
По пятому вопросу:
ООО «КОИНВЕСТ» платежным поручением № 1 от 6.04.2007 г. перечислило ООО «ЛЭКС КО., ЛТД» денежные средства в сумме 290 000 000,00 (двести девяносто миллионов) рублей. Это платеж по Договору займа ЛЭКС, предусмотренному кредитным договором с целью снятия обременения с гостиницы в сумме 11 021 000 долларов США.
«ЛЭКС КО., ЛТД» в полном объеме исполнило свои обязательства по кредитному, договору подписав: Соглашение о реализации проекта, Договор ипотеки Гостиницы и Договор ипотеки Прав Аренды ЛЭКС на Земельный Участок 1.
ООО «ЛЭКС КО., ЛТД» в соответствии с условиями кредитного договора зарегистрировало залог в пользу КООКМИН БАНКА по зданию гостиницы и земельному участку (Выписки из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 15 мая 2007 г. № 00/003/2007-244 (земельный участок) и № 00/003/2007-243 (гостиница)).
ООО «ЛЭКС КО., ЛТД» досрочно исполняло свои обязательства по погашению займа до того момента пока не узнало о неисполнении ООО «КОИНВЕСТ» условий кредитного договора и о том, что все денежные средства по кредиту уже получены, объекты уже должны сдаваться в эксплуатацию, а застройщик и подрядчик еще не обращались за выделением земли и разрешением на строительство.
За период с б апреля 2007 года по 30 июня 2008 года ООО «ЛЭКС КО., ЛТД» погасило заем в сумме 83 426 030,50 рублей.
По шестому вопросу:
Из 721769 534,51 рублей (28 088 079,66 долларов США) полученных ООО «КОИНВЕСТ» в 2007 году, были израсходованы на следующие цели:
1. 290 000 000 рублей перечислено по договору займа ООО «ЛЭКС КО., ЛТД» в соответствии с условиями кредитного договора.
2. 139 000 000 рублей перечислено ООО «Глобал Строй» по договору строительного подряда от 1.04.2007 г. в соответствии с условиями договора.
3. 174 264 000 рублей перечислено ООО «Глобал Строй» по различным договорам займа в нарушение условий кредитного договора.
4. 4 676 000 долларов США в нарушение условий кредитного договора было перечислено за пределы Российской Федерации, предположительно корейской
фирме КОРИКО ЕНК., ЛТД, где руководителем и собственником является Шин Денг Чель.
По седьмому вопросу:
Из условий кредитного договора и соглашения о реализации проекта следует, что при строительстве гольф-клуба ООО «КОИНВЕСТ» выступало инвестором и заказчиком-застройщиком по проекту, а ООО «Глобал Строй» — подрядчиком. Среди исследуемых документов отсутствуют документы, подтверждающие наличие у заказчика и подрядчика соответствующих лицензий.
По восьмому вопросу:
ООО «Глобал Строй» получило от ООО «КОИНВЕСТ» как минимум 313 264 000 рублей.
Договора между ООО «КОИНВБСТ» и ООО «Глобал Строй» в 2007-2008 годах подписывались генеральными директорами Шин Денг Чель и Кимом Олегом Алексеевичем.
На момент заключения договоров собственниками данных организаций также были Шин Денг Чель и Ким Олег Алексеевич с долями участия в уставном капитале 90% и 10% соответственно.
…

Скачать весь реферат:

СКАЧАТЬ C TURBOBIT.NET

СКАЧАТЬ C HITFILE.NET